До кінця 2018 року можна було включити до податкових витрат повну вартість фактур, пов'язаних з початковим платежем або лізинговими платежами.

З нового року змінилися правила розрахунку витрат на автомобілі, які використовуються на підставі договору лізингу, оренди чи іншого договору подібного характеру. Вищезазначені витрати мають бути обмежені пропорційно до вартості орендованого автомобіля на суму до 150 000 польських злотих (225 000 польських злотих у випадку електричного автомобіля). В той же час законодавець зазначив, що не підлягає лімітування страхові премії, що сплачуються за договорами лізингу, оренди тощо, за винятком премій цивільної відповідальності (ці премії підлягають обмеженню).

Вищезгадане значення ліміту для легкових автомобілів 150 000 PLN або 225 000 PLN для електричних автомобілів також повинно включати сплату ПДВ, залежно від способу використання транспортного засобу.

Так у випадку:

• Якщо 50% ПДВ - сума 150 000 злотих буде сума з ПДВ,
• Якщо 100% ПДВ - сума 150 000 злотих буде сума нетто (тобто без ПДВ).

Закон не передбачає обмеження витрат, пов'язаних з використанням легкового автомобіля за договором операційної оренди та іншими аналогічними договорами, як це відбувається для транспортних засобів, що становлять основні засоби компанії. Однак, якщо початковий внесок, включаючи орендну плату, за договором операційного лізингу, оренди або подібних угод, був розрахований таким чином, що включає витрати на експлуатацію легкового автомобіля, тоді частина оплати, яка включає витрати на експлуатацію транспортного засобу, обмежена в 75%.

Приклад:

З січня 2019 року Презес бере в оренду легковий автомобіль, вартість якого складе 200 000 злотих. Компанія Презеса є платником ПДВ. Отримана в січні фактура містить вступний внесок у розмірі 10 000 злотих нетто і 2300 ПДВ. Яку суму можна віднести на витрати?

Компанія може віднести на витрати 8362,50 злотих, в зв’язку з обмеженням ліміту.

Розрахунок:

(150 000 zł / 200 000 zł) = 0,75 – коефіцієнт обмеження витрат

0,75 * [10 000 zł + (2300 zł * 50%)] = 8362,50 zł – коефіцієнт обмеження витрат (сума вступного внеску + 50% суми ПДВ)