Минимальный налог будет уплачиваться обществами, группами компаний и иностранными компаниями, которые в налоговом году получили прибыль от операционной деятельности менее 1% от суммы дохода.

На практике этот налог будет применяться ко всем субъектам, то есть также меньшим. Никакого другого критерия, в частности размера, проектом не предусмотрено, поэтому новое положение будет распространяться на всех налогоплательщиков, отвечающих указанным условиям.

Законодатель предусмотрел освобождение от минимального налога. Новое положение не будет охватывать:

- субъекты, начинающие деятельность в году ее начала и в последующие два налоговых года,

- финансовые компании,

- субъекты, получившие доход, менее по меньшей мере на 30% по сравнению с доходом, полученным в налоговом году, непосредственно предшествующем этому налоговому,

- субъекты, акционерами, акционерами или совладельцами которых являются только физические лица, не владеющие акциями/паями в других субъектах хозяйствования,

- субъекты хозяйствования, для которых большинство операционных доходов в определенном налоговом году было получено в связи с i) эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках; ii) добычей полезных ископаемых, цены на которые прямо или косвенно зависят от котировок на мировых рынках ,

- субъекты хозяйствования, которые входят в группу по крайней мере двух компаний, в которой одна компания владеет в течение налогового года непосредственно 75% доли капитала других компаний этой группы, если i) налоговый год компаний охватывает тот же период и ii) рассчитанная за налоговый год доля общей прибыли компаний в их общем доходе превышает 1%.

Ставка минимального налога

Новая ставка налога должна составлять 10%, а налогооблагаемая база должна быть как сумма:

- 4% процента от размера доходов (кроме прироста капитала),

– 10% избыточных платежей субъектам, связанным с группой компаний. Речь идет о расходах на финансирование долга и расходах по приобретению определенных нематериальных прав или услуг у связанных лиц.

Налог будет уменьшен на сумму налога на прибыль за этот же год.

Для расчета налогооблагаемой базы необходимо будет проводить длительные и, к сожалению, не всегда понятные расчеты по двум математическим формулам, указанным в законе. Очевидно, что в налогооблагаемую базу будут входить не только доходы, но и расходы. Однако, что может быть сложным для налогоплательщиков, так это определить, какие расходы будут включены в налогооблагаемую базу, а какие нет.

Положения о минимальном налоге вступят в силу 1 января 2022 года. Законодатель не принял решение о введении переходных положений в закон в этом случае, а также прямо не указал (например, в обосновании закона), когда впервые необходимо уплатить минимальный налог. Так что, похоже, этот налог уплатят за 2022 год.